3 税收筹划提高化工企业经济效益的实证分析——以H化工公司为例

3.1 H化工公司简介

H化工公司成立于2006年，公司经营范围涉及化工产品、化工设备、压力容器、PVC手套研制、开发、设计、制造；普通食品；日用百货等。目前，H公司拥有600余名正式员工，涉及的劳务员工达2500余人，2016年的总销售额达到万元，纯利润万元、总纳税万元。

3.2 化工企业现阶段主要税种

通过对2013～2015年H化工公司企业税种的分析，其中增值税、所得税、资源税是主要缴纳的税种，具体见表1所示。

表1 H化工公司主要税收统计表Tab.1 Main tax statistics of H chemical company?

通过上述的分析可以看出，在H化工公司中，其主要的税种为所得税、增值税和资源税三种。

3.3 化工企业税务筹划的思路

通过上述的分析，以及结合当前我国增值税和所得税的相关管理条例看出，增值税和企业所得税缴纳的弹性大，具有很大的空间进行税收的筹划。因此，本文在结合上述不同税收筹划策略的基础上，采用多种方法对H化工公司企业税收进行筹划。具体则首先从增值税和所得税入手，进而降低H化工公司的实际税负。另外，将企业员工工资奖金进行所得税的筹划，也是减轻企业税负的途径之一。不仅能减轻员工的税负压力，还能激发员工的工作积极性。对此，本文从H化工公司的实际概况出发，利用税收筹划略，对H化工公司的增值税、所得税、资源税进行相关的税收筹划方案设计。

3.4 化工企业税务筹划的具体方案示例

3.4.1 增值税筹划方案

在H化工公司工程的待摊费用中，其中一部分为营改增应税服务。如工程造价咨询业务费用、化工产品设计费等开支，在营改增的运行下，获得增值税发票，但是相关的税务机关在稽查时则认为，应将其进项税全额转出。H化工公司所开支的设计费、咨询费、造价费等，在签合同时能明确区分动产和不动产，那么就按照动产和不动产签订合同，但如果不能区分，那就提前抵扣进项税，在工程结算时，再按照不动产的所占比例进项相应的进项税转出。属于营改增纳税服务的增值税中的动产费用占总费用的30%，最终可以抵扣的进项税为元。具体计算如下：

按照2013年度H化工公司设计费为元，技术费元，咨询费元。则可抵扣进项税额为：（++） ×6%×30%=元。即H化工公司最终增值税减负元。

3.4.2 企业所得税筹划方案

H化工公司所使用的生产设备均为节能设备。据统计，H化工公司近三年的水泵设备购入总计为306万元。H化工公司采购节能的设备时应首先考虑《优惠目录》中的设备，这样有利于将专业设备的投资额以10%进行抵免，306万元×10%=30.6万元，因此，最终为企业减少了30.6万的企业所得税。

3.4.3 个人所得税筹划方案

H化工公司的年终奖主要按照人力资源部的年终奖全年一次性奖金发放，少部分员工按照分月分季度发放，导致大多数员工未享受到个人所得税筹划带来的好处。该公司职工李某2015年12月领取总工资为工5500元，年终奖金元，以下是具体的筹划方案：

1）筹划前：月薪5500元，应缴纳个人所得税（5500-3500）×10%-105=95元；

年终奖金元（÷12=6667元，采用20%的适用率），应缴纳个人所得税×20%-555=元；

2）筹划后：按照月工资5500元、元季度奖、年终奖元发放，则应缴纳个人所得税9140元。根据相关税法规定的月工资奖金的个人所得税计算：（5500+-3500）×25%-1005=3745元；年终奖元（÷12=4583元，适用税率为10%）应缴纳个人所得税×10%-105=5395元：筹划后缴纳个人所得税合计3745+5395=9140元。

由上述计算得知，李某最终缴纳的个人所得税节约了6305元，差不多节约一个月的工资。由此看出，在工资不变的情况下，合理的分配工资，能有效的达到节税的目的，对员工的利益有着较大的影响。

3.4.4 纳税视角下气液税收筹划的几点经验

通过上述的研究看出，通过税收筹划，可以为企业减轻税负的负担，进而实现企业、员工等的利益最大化。但是，在实际的操作中层面中，笔者通过上述的案例得出以下几点经验：

1）化工企业要加强对税收筹划的意识。做好企业的税收筹划，对降低企业的税负具有非常重要的作用。但是过去以来，一些人针对企业的税收筹划问题还存在一定的误区。而通过本文的研究案例，强调税收筹划的目的是实现企业和员工利益的最大化，而并不是与税务局对立；同时税收筹划合理合法，并不是偷税漏税。

文章来源：《化工设计通讯》 网址: http://www.hgsjtxzz.cn/qikandaodu/2020/0722/380.html